Fiscale regeling voor investeringen in 2023
Om investeringen in nieuwe bedrijfsmiddelen te stimuleren, gold in 2023 een tijdelijke en aantrekkelijke fiscale regeling. Ondernemers mochten toen versneld afschrijven op nieuwe bedrijfsmiddelen. Concreet betekende dit dat u in het jaar van aanschaf al tot maximaal 50% van de aanschafprijs (minus restwaarde) ten laste van de winst mocht brengen.
Deze vervroegde afschrijving gold ook voor zelf voortgebrachte bedrijfsmiddelen. U mocht dan versneld afschrijven over de voortbrengingskosten die u in 2023 maakte. Het restant van de afschrijving verloopt via het normale afschrijvingsregime in de jaren daarna.
Voorwaarde: in gebruik nemen vóór 1 januari 2026
Belangrijk om te weten: er geldt een harde voorwaarde voor deze regeling. De bedrijfsmiddelen waarop u vervroegd hebt afgeschreven, moeten uiterlijk op 31 december 2025 in gebruik zijn genomen. Wordt aan deze voorwaarde niet voldaan, dan vervalt het recht op de vervroegde afschrijving.
Met andere woorden: als u vorig jaar gebruikmaakte van deze regeling, maar het bedrijfsmiddel is nog steeds niet operationeel, dan tikt de klok. U moet zorgen dat het bedrijfsmiddel uiterlijk eind 2025 in gebruik is genomen binnen uw onderneming.
Wat betekent ‘in gebruik nemen’?
Het begrip “in gebruik nemen” betekent dat het bedrijfsmiddel daadwerkelijk wordt ingezet in het kader van uw onderneming. Denk aan:
- Een machine die operationeel is en productie draait;
- Een voertuig dat zakelijk wordt gebruikt;
- Een ICT-systeem dat live is en door medewerkers wordt benut.
Let op: alleen de oplevering of fysieke aanwezigheid van het bedrijfsmiddel is niet voldoende. Er moet sprake zijn van feitelijk gebruik.
Wat als u het niet redt?
Lukt het u niet om het bedrijfsmiddel op tijd in gebruik te nemen, bijvoorbeeld door leveringsproblemen of vertraging bij bouw of installatie? Dan vervalt het fiscale voordeel van de vervroegde afschrijving, en moet u dit corrigeren in uw aangifte. Dat kan een aanzienlijk financieel nadeel betekenen.
Het is daarom verstandig om de voortgang van de investering goed te monitoren en waar nodig tijdig actie te ondernemen. Denk bijvoorbeeld aan het versnellen van de ingebruikname of het bijstellen van planning in overleg met leveranciers.
Conclusie: handel op tijd
Heeft u in 2023 gebruikgemaakt van de regeling voor vervroegde afschrijving? Controleer dan nu of de betrokken bedrijfsmiddelen daadwerkelijk vóór 1 januari 2026 in gebruik zijn of kunnen worden genomen. Dit voorkomt vervelende verrassingen achteraf en houdt uw fiscale voordeel in stand.
TIP
Zorg voor een goede administratieve onderbouwing waaruit blijkt dat het bedrijfsmiddel daadwerkelijk in gebruik is genomen in 2025. Denk aan inloggegevens, productierapportages, gebruiksregistraties of ingebruiknameverslagen.
Heeft u twijfels of het gebruiksmoment op tijd wordt bereikt? Neem dan tijdig contact op met uw adviseur.