Veel directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) lenen geld van hun eigen B.V. via de rekening-courant. Dat biedt flexibele liquiditeit zonder direct dividend uit te keren of het salaris te verhogen. Sinds de invoering van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap in 2023 zijn de fiscale gevolgen van een hoge schuld aan uw B.V. echter fors toegenomen. Overschrijdt u de wettelijke drempel, dan wordt het meerdere als fictief dividend belast in box 2 van de inkomstenbelasting.
In dit artikel leest u hoe deze wet werkt, welke drempels in 2026 gelden, welke leningen zijn uitgezonderd en welke stappen u kunt nemen om uw rekening-courantpositie fiscaal verantwoord te beheren.
Wat is de rekening-courantverhouding met uw B.V.?
Als DGA kunt u bedragen opnemen uit uw B.V. zonder dat dit direct wordt gezien als salaris of dividend. Deze opnamen worden geboekt als een lening in rekening-courant: u bent de schuldenaar en uw B.V. de schuldeiser. Deze constructie werd vaak gebruikt om belastingheffing uit te stellen: u leeft van de opnamen zonder direct belasting te betalen.
De Belastingdienst heeft hier altijd kritisch naar gekeken. Met de Wet excessief lenen is nu een duidelijke grens gesteld. Overschrijdt uw totale schuld aan de B.V. een bepaald bedrag, dan wordt het meerdere als fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang belast in box 2.
De drempel in 2026: 500.000 euro
De wettelijke drempel bedraagt 500.000 euro. Heeft u op de peildatum (31 december) meer dan 500.000 euro geleend van uw eigen B.V. en gelieerde vennootschappen samen, dan wordt het meerdere belast als inkomen uit aanmerkelijk belang. In 2026 bedraagt het box 2-tarief 24,5% over de eerste 67.000 euro en 33% over het meerdere.
De heffing vindt plaats in het jaar waarin u de drempel overschrijdt. Daalt uw schuld in latere jaren tot onder de 500.000 euro, dan kunt u het eerder belaste bedrag als negatief inkomen in box 2 verrekenen. Let op: u krijgt de belasting niet automatisch terug; verrekening vindt alleen plaats als u in dat jaar ook positief box 2-inkomen heeft.
Let op
De peildatum is 31 december. Tijdelijke aflossingen vóór het jaareinde kunnen helpen om onder de drempel te blijven, zolang deze aflossingen reëel zijn en niet direct daarna weer worden teruggestort. Schijnhandelingen worden door de Belastingdienst herkend.
Welke leningen zijn uitgezonderd van de drempel?
Niet alle schulden aan uw B.V. tellen mee voor de drempel van 500.000 euro. De belangrijkste uitzondering is de eigenwoningschuld. Heeft u voor de aankoop, verbetering of het onderhoud van uw eigen woning geld geleend van uw B.V., dan telt deze schuld niet mee, mits er een recht van hypotheek is gevestigd ten gunste van de B.V.
Is er geen hypotheekrecht gevestigd, maar wel een eigenwoningschuld bij uw B.V., dan telt deze schuld wél mee. Het alsnog vestigen van een hypotheekrecht kan uitkomst bieden, maar brengt notariskosten en doorlooptijd met zich mee. Wacht hier dus niet te lang mee.
Ook schulden van uw fiscaal partner en van bloed- en aanverwanten in de rechte lijn (zoals kinderen en ouders) die aanmerkelijkbelanghouder zijn in dezelfde B.V., tellen mee. De drempel geldt voor het totaal van alle kwalificerende schulden van de DGA en zijn of haar partner samen.
Wat zijn uw opties om de schuld te verlagen?
Komt uw rekening-courantschuld boven de 500.000 euro uit of dreigt dat te gebeuren, dan zijn er verschillende manieren om deze te verlagen. De meest gebruikte optie is dividend uitkeren en dit gebruiken om de schuld af te lossen. U betaalt dan box 2-belasting over het dividend, maar voorkomt de fictieve heffing over het bovenmatige deel van de schuld.
Een andere mogelijkheid is uw salaris verhogen en de netto-opbrengst aan te wenden voor aflossing. Dit leidt tot hogere loonbelasting in box 1, maar verlaagt de schuld structureel. Welke optie het voordeligst is, hangt af van uw totale financiële situatie, de hoogte van de schuld en uw toekomstverwachtingen.
Sommige DGA’s kiezen ervoor om privévermogen, zoals spaargeld of opbrengst uit verkoop van een woning, in te zetten om de schuld terug te brengen. Dit is vooral interessant als u in box 3 vermogen heeft dat weinig rendement oplevert maar wel wordt belast. Lees meer over uw mogelijkheden als DGA in onze sectie Directeur-Grootaandeelhouder.
Rente op de rekening-courant: vergeet dit niet
Een lening van uw B.V. moet zakelijk zijn. Dat betekent onder meer dat er een marktconforme rente wordt berekend. Is de rente te laag of ontbreekt deze, dan kan de Belastingdienst het verschil aanmerken als een uitdeling, belast in box 2. Zorg daarom voor een schriftelijke leningsovereenkomst met een zakelijk rentepercentage, een aflossingsschema en voldoende zekerheden.
De rente die u betaalt aan uw B.V. is voor de B.V. belast in de vennootschapsbelasting. Voor u als DGA is de rente meestal niet aftrekbaar in box 1, behalve als de lening is aangegaan voor de eigen woning. Bespreek de structuur van uw lening altijd met uw accountant om fiscale problemen te voorkomen.
Rekening-courant en het gebruikelijk loon: de samenhang
De rekening-courantschuld en het gebruikelijk loon zijn nauw met elkaar verbonden. Neemt u structureel op via de rekening-courant in plaats van een marktconform salaris, dan kan de Belastingdienst dit corrigeren en als loon aanmerken. Zorg dat uw salaris voldoet aan de normen van de gebruikelijkloonregeling en dat opnamen via de rekening-courant als lening worden behandeld: schriftelijk vastgelegd, met rente en een realistisch aflossingsschema. Lees meer in ons artikel over de gebruikelijkloonregeling.
Aangifte inkomstenbelasting: vergeet de fictieve heffing niet
Komt uw schuld aan het einde van het jaar boven de 500.000 euro uit, dan moet u het meerdere aangeven als fictief regulier voordeel in box 2 van uw aangifte inkomstenbelasting. Dit gebeurt niet automatisch; u moet het zelf opnemen. Veel DGA’s zijn hiervan niet op de hoogte, wat kan leiden tot te lage aangiftes en mogelijke boetes.
Uw accountant speelt hierin een cruciale rol. Een jaarlijkse inventarisatie van de rekening-courantstand, gecombineerd met fiscaal advies over de meest voordelige aanpak, voorkomt onaangename verrassingen. Lees ook ons artikel over de aftrek van lijfrentepremie als u nadenkt over vermogensopbouw naast uw B.V.
Conclusie: neem uw rekening-courantschuld serieus
De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap is een concrete belastingheffing waar u als DGA direct mee te maken kunt krijgen. Met een drempel van 500.000 euro en een peildatum van 31 december is het essentieel om uw rekening-courantstand jaarlijks te monitoren. Zorg voor een zakelijke leningsovereenkomst, betaal een marktconforme rente en overleg met uw accountant welke aflossingsstrategie het beste past bij uw situatie.