Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) bent u verplicht uzelf een salaris uit te keren dat voldoet aan de gebruikelijkloonregeling. Dit salaris mag niet lager zijn dan de door de Belastingdienst vastgestelde norm. Te laag uitbetalen kan leiden tot een fiscale correctie, terwijl te hoog uitbetalen onnodig veel inkomstenbelasting kost. Het vinden van het juiste bedrag is daarom een balans met directe fiscale gevolgen.
In dit artikel leest u hoe de gebruikelijkloonregeling in 2026 werkt, wat de norm is en welke factoren bepalen of u van deze norm mag afwijken.
Wat is de gebruikelijkloonregeling?
De wetgever wil voorkomen dat DGA’s hun salaris kunstmatig laag houden om minder inkomstenbelasting te betalen en meer winst in de B.V. te laten. Daarom schrijft de gebruikelijkloonregeling voor dat het loon van een DGA minimaal gelijk is aan het hoogste van de volgende drie bedragen:
- 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
- het loon van de best betaalde werknemer in het bedrijf of verbonden lichaam;
- het normbedrag (voor 2026 naar verwachting circa € 57.000 per jaar, exacte indexatie volgt jaarlijks).
Wanneer mag het salaris lager zijn?
Kunt u aantonen dat het gebruikelijke loon in uw branche of functie lager is, dan mag u het loon daarop afstemmen. Dit moet u onderbouwen met marktgegevens, zoals salarisonderzoeken, vergelijkbare functies in de sector of een berekening op basis van het salaris van een derde met vergelijkbare werkzaamheden.
Voor startende ondernemers die gebruik maken van de startersaftrek of S&O-verklaring geldt een tijdelijke uitzondering, waardoor zij het gebruikelijk loon lager mogen vaststellen.
Salaris hoger dan de norm: wanneer verplicht?
Als er werknemers in dienst zijn die meer verdienen dan het normbedrag, geldt hun loon als minimum voor de DGA. In dat geval kan de DGA zich niet beroepen op de wettelijke norm. Dit is een veelvoorkomende misvatting die bij boekenonderzoeken tot correcties kan leiden.
Dividend versus salaris: de afweging
Veel DGA’s kiezen voor een relatief laag salaris in combinatie met dividenduitkeringen. Dividend wordt belast in box 2 (aanmerkelijk belang) en salaris in box 1 met het progressieve tarief. Het voordeel van dividend is dat het pas wordt belast bij uitkering, maar er is ook een heffing in de vennootschapsbelasting. Wat voor u optimaal is, hangt af van uw persoonlijke situatie en de winst van uw B.V.
Meer informatie over de mogelijkheden als DGA vindt u in onze sectie DGA (Directeur-Grootaandeelhouder).
Pensioen en vermogensopbouw voor de DGA
Als DGA bouwt u doorgaans geen pensioen op via een werkgeversregeling, tenzij u daar specifiek voor kiest. U kunt wel via lijfrenteproducten of banksparen vermogen opbouwen voor later. De aftrek van lijfrentepremies is gebonden aan voorwaarden, zoals de jaarruimte. Lees meer hierover in ons artikel over de aftrek van lijfrentepremie.
Conclusie: laat uw gebruikelijk loon jaarlijks toetsen
Het vaststellen van het gebruikelijk loon is geen eenmalige exercitie. Uw situatie en de normen veranderen, en uw B.V. groeit mee. Door het loon jaarlijks te toetsen, bij voorkeur samen met uw accountant, voorkomt u fiscale verrassingen en optimaliseert u uw netto inkomen. Wacht niet tot een boekenonderzoek correcties met terugwerkende kracht afdwingt.
