Sinds 1 januari 2025 is de fiscale drempel voor de aftrek van zogenoemde ‘gemengde kosten’ verhoogd. Zowel ondernemers in de inkomstenbelasting als bv’s krijgen hiermee te maken. Wat zijn gemengde kosten precies, wanneer zijn ze aftrekbaar en waar moet u dit jaar extra op letten?
Wat zijn gemengde kosten?
Gemengde kosten zijn zakelijke uitgaven met een privékarakter. Denk aan:
- maaltijden (eten, drinken, genotmiddelen);
- representatiekosten (zoals zakelijke lunches en diners);
- kosten van congressen, seminars, studiereizen of excursies.
De Belastingdienst beschouwt deze kosten deels als privé. Daarom is de aftrek beperkt. U mag ze pas aftrekken als ze boven een bepaalde drempel uitkomen — of u kiest voor een forfaitaire aftrek.
Nieuwe drempelbedragen per 2025
Voor ondernemers in de inkomstenbelasting is de drempel per 2025 verhoogd van € 5.600 naar € 5.700. Alleen de kosten bóven dit bedrag mag u in aftrek brengen.
Heeft u personeel in dienst via uw bv? Dan geldt deze beperking ook voor de bv. Ook hier is het drempelbedrag verhoogd van € 5.600 naar € 5.700, tenzij 0,4% van het belastbare loon van uw werknemers hoger is. In dat geval geldt dat hogere bedrag als drempel.
Alternatief: forfaitaire aftrek
In plaats van het bijhouden en toetsen van alle kosten, kunt u ook kiezen voor een forfaitaire aftrek:
- Ondernemers (IB): 80% van de gemengde kosten aftrekbaar
- Bv’s/DGA’s: 73,5% van de gemengde kosten aftrekbaar
Het forfait kan gunstiger zijn als u net rond het drempelbedrag uitkomt, of als u liever eenvoud in de administratie wilt.
Wanneer zijn gemengde kosten wél volledig aftrekbaar?
Er is een belangrijke uitzondering: vormen de gemengde kosten belastbaar loon voor een werknemer? Dan zijn ze volledig aftrekbaar. Bijvoorbeeld: als u een werknemer op kosten van de zaak meeneemt naar een seminar, en dat als loon belast, mag u de kosten integraal in aftrek brengen.
Let op bij de werkkostenregeling (WKR)
Gaan gemengde kosten op aan uw personeel, en behandelt u deze als gerichte vrijstelling of eindheffingsloon binnen de WKR? Dan zijn ze niet als gemengde kosten beperkt, maar gelden de regels van de WKR. Daarvoor is een correcte verwerking in de loonadministratie cruciaal.
Wat betekent dit voor u?
- Controleer of u boven de nieuwe drempel uitkomt.
- Overweeg of de forfaitaire aftrek voordeliger is.
- Let op correcte verwerking van kosten die deels voor privégebruik zijn.
- Houd rekening met de gevolgen voor de winstberekening en vennootschapsbelasting.
TIP: laat u adviseren
De nieuwe drempel lijkt misschien een detail, maar kan in de praktijk flink schelen op uw fiscale resultaat. Laat uw adviseur berekenen welke methode voor u het gunstigst is: het hanteren van het drempelbedrag of kiezen voor forfaitaire aftrek.