Per 1 januari 2025 is de fiscale drempel voor de aftrek van ‘gemengde kosten’ verhoogd. Dit raakt zowel ondernemers in de inkomstenbelasting als bv’s. Maar wat zijn gemengde kosten precies, wanneer zijn ze aftrekbaar en waar moet u dit jaar extra op letten?
Wat zijn gemengde kosten?
Gemengde kosten zijn zakelijke uitgaven met een privékarakter, zoals maaltijden (eten, drinken, genotmiddelen), representatiekosten (bijvoorbeeld zakelijke lunches en diners) en kosten voor congressen, seminars, studiereizen of excursies. De Belastingdienst beschouwt deze kosten deels als privé, waardoor de aftrek beperkt is. U mag ze pas aftrekken als ze boven een bepaalde drempel uitkomen of als u kiest voor een forfaitaire aftrek.
Nieuwe drempelbedragen vanaf 2025
Voor ondernemers in de inkomstenbelasting is de drempel per 2025 verhoogd van € 5.600 naar € 5.700. Alleen de kosten boven dit bedrag zijn aftrekbaar. Voor bv’s geldt dezelfde verhoging, tenzij 0,4% van het belastbare loon van uw werknemers hoger is. In dat geval geldt het hogere bedrag als drempel.
Alternatief: forfaitaire aftrek
U kunt in plaats van het bijhouden van alle kosten ook kiezen voor een forfaitaire aftrek. Voor ondernemers (IB) is 80% van de gemengde kosten aftrekbaar, voor bv’s/DGA’s 73,5%. Het forfait is vooral interessant als u rond het drempelbedrag uitkomt of eenvoud in uw administratie wilt.
Wanneer zijn gemengde kosten volledig aftrekbaar?
Is sprake van belastbaar loon voor een werknemer, bijvoorbeeld als een werknemer op kosten van de zaak naar een seminar gaat en dit als loon wordt belast, dan zijn de kosten volledig aftrekbaar.
Let op de werkkostenregeling (WKR)
Worden gemengde kosten aan personeel besteed en verwerkt als gerichte vrijstelling of eindheffingsloon binnen de WKR? Dan geldt geen beperking als gemengde kosten, maar zijn de WKR-regels van toepassing. Een juiste verwerking in de loonadministratie is essentieel.
Wat betekent dit voor u?
- Controleer of u boven de nieuwe drempel uitkomt.
- Overweeg of de forfaitaire aftrek voordeliger is.
- Verwerk kosten met een privékarakter correct in uw administratie.
- Houd rekening met gevolgen voor uw winstberekening en vennootschapsbelasting.
Tip: laat u adviseren
De verhoging van de drempel lijkt klein, maar kan grote impact hebben op uw fiscale resultaat. Laat uw adviseur berekenen welke methode voor u het gunstigst is: het hanteren van het drempelbedrag of kiezen voor forfaitaire aftrek.
