De kleineondernemersregeling (KOR) blijft voor veel kleine ondernemers een aantrekkelijke manier om administratieve lasten te beperken. Geen btw berekenen, geen btw-aangiftes en een eenvoudiger administratie: het klinkt ideaal. Toch is de KOR een regeling met haken en ogen. De voorwaarden zijn strikter dan ondernemers vaak denken, de grenzen zijn hard en wie ze overschrijdt, krijgt onmiddellijk te maken met btw-plicht. Bovendien wijzigt het regime per 2026 op een aantal punten, waardoor proactieve begeleiding voor accountants en adviseurs belangrijker wordt dan ooit.
In deze blog leest u wat er verandert, hoe de regeling werkt, welke risico’s u bij uw cliënten moet signaleren en hoe u hen helpt om tijdig de juiste beslissing te nemen.
Wat is de KOR ook alweer?
De KOR is bedoeld voor ondernemers met een jaaromzet van niet meer dan € 20.000 exclusief btw. Wie binnen deze grens blijft, kan vrijstelling krijgen voor de btw. Dat betekent dat er geen btw wordt berekend op facturen, geen btw wordt afgedragen en geen btw-aangiften meer hoeven te worden gedaan. De keerzijde is dat er ook geen recht is op btw-aftrek.
Voor veel ondernemers biedt dat rust. Voor adviseurs is het echter een regeling die om constante monitoring vraagt. Een te grote opdracht, een onverwachte omzetpiek of een verkeerd ingeschatte buitenlandse levering kan er namelijk voor zorgen dat de omzetgrens ineens wordt overschreden. En dat heeft directe gevolgen.
Automatisch doorgaan na 1 januari 2026
Ondernemers die de KOR al gebruiken en de regeling ook in 2026 willen voortzetten, hoeven niets te doen. De deelname loopt automatisch door. Het is wel verstandig om jaarlijks met de ondernemer te bekijken of de regeling nog passend is. Bij groeiende omzet of hogere investeringen kan het ontbreken van btw-aftrek nadelig worden.
Wie juist wil stoppen met de KOR, moet de ondernemer tijdig attenderen op de afmeldperiode. Afmelden kan tussen 1 oktober en 3 december 2025 via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Daarna zit de ondernemer tot minimaal het volgende kalenderjaar vast aan de deelname.
Geen verplichte driejaarstermijn meer
Tot voor kort gold een verplichte deelname van minimaal drie jaar. Dat is inmiddels verleden tijd. Ondernemers kunnen dus sneller overstappen als hun situatie verandert. De uitsluitingstermijn na beëindiging is eveneens versoepeld. Wie stopt, kan vanaf het kalenderjaar dat volgt op de beëindiging opnieuw meedoen.
Voor adviseurs biedt dat ruimte om flexibeler te sturen. Komt er bijvoorbeeld een grote investering aan? Dan kan het gunstig zijn om uit de KOR te stappen, zodat de btw op deze investering aftrekbaar wordt. Groeit de onderneming later weer richting de omzetgrens, dan kan opnieuw worden bekeken of herinschrijving verstandig is.
Wat als de omzetgrens van € 20.000 wordt overschreden?
Dit is het meest risicovolle punt van de KOR en precies waar accountants en adviseurs van onschatbare waarde zijn. Zodra een ondernemer in een kalenderjaar boven de omzetgrens komt, moet hij zich direct afmelden. Er is geen overgangsperiode, geen coulance en geen aftelmoment. De grens is hard.
Belangrijk is dat bij de berekening van de omzetgrens niet alleen reguliere belaste omzet meetelt. Ook omzet waarop het 0%-tarief van toepassing is, zoals internationale leveringen, telt mee. Vrijgestelde omzet telt niet mee, met uitzondering van bijvoorbeeld onroerende zaken en bepaalde financiële diensten.
Zodra de grens is overschreden, geldt vanaf dat moment — inclusief de dag van overschrijding — btw-plicht. Dat betekent:
- btw berekenen vanaf de overschrijdingstransactie;
- de transactie die méér omzet veroorzaakt meteen onder de btw laten vallen;
- periodieke btw-aangiften indienen;
- recht op btw-aftrek voor belaste prestaties.
Dit is een typisch valkuilmoment voor veel kleine ondernemers. Een paar onverwachte opdrachten, een seizoenspiek, een eenmalige grote order of een foutieve berekening van btw-vrijgestelde omzet kan voldoende zijn om over de grens te schieten.
Zeer kleine ondernemers: automatische deelname
Ondernemers met een omzet tot € 2.200 per jaar vallen automatisch onder de KOR. Zij hoeven zich dus niet aan te melden. Vaak gaat dit om vrijwilligersorganisaties of particuliere zonnepaneelhouders. Voor hen is de vrijstelling meestal logisch, al kan het bij investeringen alsnog zinvol zijn om de afweging te maken of vrijwillige beëindiging interessant kan zijn.
Waarom de KOR intensieve begeleiding vraagt
Hoewel de regeling eenvoudig lijkt, blijkt in de praktijk dat veel ondernemers onvoldoende zicht hebben op hun cumulatieve omzet. Ze rekenen bijvoorbeeld op kasbasis, vergeten vooruit gefactureerde bedragen mee te tellen of zijn niet alert op omzet die onder het 0%-tarief valt. Ook bij projecten die over de jaargrens lopen, gaat het vaak mis.
Een goede monitoringsstructuur vanuit uw kantoor voorkomt problemen. Denk aan:
- kwartaalcontroles waarbij u omzetverwachtingen bespreekt;
- signalering in uw boekhoudsoftware bij het naderen van € 18.000 omzet;
- een jaarlijkse strategische check: is de KOR nog steeds voordelig?
Wanneer is de KOR niet voordelig?
Ondernemers kiezen vaak voor de KOR om administratieve redenen. Maar fiscaal gezien is de regeling lang niet altijd de beste keuze. De KOR wordt nadelig wanneer:
- er grote investeringen gepland staan waarvoor btw-aftrek wenselijk is;
- de ondernemer veel zakelijke kosten maakt waarop btw drukt;
- er groei in omzet wordt verwacht, waardoor het risico van overschrijding toeneemt;
- de markt of doelgroep btw-plichtig is, waardoor niet-aftrekbare btw een prijsnadeel oplevert.
Een heldere berekening van de btw-impact over meerdere scenario’s helpt ondernemers om weloverwogen keuzes te maken.
Wat moet de adviseur nu doen richting 2026?
Voor accountants en belastingadviseurs is de KOR een onderwerp dat in het najaar van 2025 expliciet op de agenda moet staan. Maar advies begint eigenlijk al eerder. Dit zijn de belangrijkste stappen:
1. Breng de huidige groep KOR-klanten in kaart
Inventariseer welke ondernemers momenteel deelnemen, welke op de grens zitten en welke waarschijnlijk in 2026 willen blijven deelnemen.
2. Controleer de omzetontwikkeling
Analyseer trends. Is een ondernemer stabiel, groeiend of dalend? Kleine verschuivingen kunnen bepalend zijn.
3. Bespreek 2026-scenario’s tijdig
Ondernemers moeten weten dat aan- of afmelden slechts in een beperkte periode kan. Door dit vroeg te signaleren voorkomt u stress en fouten.
4. Maak de financiële gevolgen inzichtelijk
Laat concreet zien wat de KOR kost of oplevert. Denk aan kosten van niet-aftrekbare btw, het effect op investeringen of het prijsverschil met btw-plichtige concurrenten.
5. Leg administratieve verplichtingen goed uit
Zeker bij overschrijding van de omzetgrens is het essentieel dat ondernemers weten wat er op dat moment van hen verwacht wordt.
Conclusie: de KOR vraagt tijdig inzicht en heldere keuzes
De KOR blijft een nuttige regeling, maar alleen als ondernemers er bewust en gecontroleerd mee omgaan. Voor u als accountant of adviseur ligt hier een belangrijke taak. Door tijdig te informeren, te monitoren en te begeleiden voorkomt u dat ondernemers onverwachts in de btw-plicht vallen of fiscale voordelen mislopen.
